经 济决定税收，税收作为一个经济（jì）范畴，它来源于经（jīng）济，在一个具（jù）体的（de）经济运行环境中，一国的税收收（shōu）入是（shì）经济运行的必然结果，同时其种类、管理模式也是经济（jì）运行（háng） 状（zhuàng）况决定的。税收又反作用于经济，税收是一个国（guó）家政权机关参与国（guó）民（mín）收入再分配（pèi）的（de）重（chóng）要手段，税收实现的方（fāng）式、手段（duàn）又会（huì）反过（guò）来会影响经济的运行，在国民经济运 行（háng）中，税收反（fǎn）作用于经（jīng）济主（zhǔ）要通过税制（zhì）的设置来实现的。因此，一（yī）个合理有效的税制，不（bú）仅（jǐn）有利于提高税（shuì）制效率，更可（kě）以（yǐ）通过税（shuì）制对（duì）经济的反作（zuò）用，在实现税（shuì）收（shōu）增长 的同（tóng）时实现经济的增长。本文拟（nǐ）从介绍泰国税制入手，分析中泰两国税制的差异，并提（tí）出（chū）对我国（guó）现（xiàn）行（háng）税（shuì）制改革的（de）几点建议（yì）。
一、泰国税制（zhì）框架
　　泰国税收的基本（běn）法律为《税收法案（àn）》（Renenue Code），该法（fǎ）主要（yào）调整个人所得税、企业所得税（shuì）、增值税、特别营业税和印花税（shuì）。另外，《燃油所得税法案》管理石（shí）油和（hé）燃（rán）气的特许（xǔ）经营行为，《海关法（fǎ）案》管理关税（shuì）和进出口行为（wéi），消费税（shuì）和（hé）财产税由其他法律管（guǎn）辖。
泰国的税收可分为（wéi）直（zhí）接税和（hé）间（jiān）接税两大类，直接税包括个人所得（dé）税、公司（sī）所得税、石油所（suǒ）得税，间接税则包括增值税、特别行业税、关税、消费税、印花税以及（jí）财产税。从税收的（de）归属来说也可分为（wéi）两个部（bù）分，即中央税和地方税。中央税占主导（dǎo）地（dì）位，主要分为六（liù）大（dà）类，地（dì）方税分为两大类。
中央税（shuì）收包（bāo）括针对收入和利润（rùn）征收的（de）所得（dé）税、以社会保障分配为（wéi）目的（de）的工资税、针（zhēn）对财（cái）产征收的房地（dì）产（chǎn）转让（ràng）税、增值税（shuì）、消费税、特别营（yíng）业税、扑克牌税、针对（duì）国际贸（mào）易和交易征收的进口关税、出口税（shuì）等。
　　地方（fāng）税收包（bāo）括对财产（chǎn）课税和（hé）机动车税（shuì）。其中（zhōng）财产税包括针对房地产征（zhēng）收的房产租（zū）赁税、土地开（kāi）发税、房地产转（zhuǎn）让税，针对货物和服务业征收的增值税附加、特别营业税附（fù）加、部分（fèn）商品的消（xiāo）费税附加，以及对使（shǐ）用某（mǒu）种货物和（hé）财产或许可从事某种行为的税收（shōu）。
　　二、税务管理机构
　 　泰（tài）国（guó）财（cái）政部是泰（tài）国负责财政和税收管理的主管部门，下辖财政政（zhèng）策办公室、总（zǒng）审计长厅、财政厅、海关厅、国货（huò）税（shuì）厅、税务厅、国债管理办公室等8个厅（tīng）和政（zhèng）府彩 票办公室、烟草专卖局、住房银行、泰国进（jìn）出品银（yín）行、扑克牌厂、资产管理公司等（děng）16个国有企业。其中负责税收征收（shōu）管理的（de）主要是（shì）税务厅、国货税厅，以及负责（zé）关 税征收的海关厅。税务厅主要负责征收（shōu）所得税（shuì）、增（zēng）值税、特种行业税以及印花税，国货税厅征收特定商品消费税，海关厅（tīng）负责进（jìn）出口关税的征收。地方政府负责财产 税以及地（dì）方税（shuì）的征（zhēng）收。
泰（tài）国税务厅（tīng）成立于1915年,是泰国财政（zhèng）部负（fù）责（zé）税收征管（guǎn）的最高管理机（jī）关（guān），主要征收和管理（lǐ）以下税种：个人所得税、法人所得 税、增值税、特（tè）别营业税、印花税和石油所得税。税务厅实（shí）行厅长负责制，并设（shè）四个副厅（tīng）长。税（shuì）务（wù）厅的组织机构在全国分（fèn）为两个部（bù）分，即中央税收管（guǎn）理和各府（fǔ）税收管（guǎn） 理（lǐ）机构。
近年（nián）来，泰国税务机构通过开发信（xìn）息技术平台（tái），不断（duàn）提出更加有效的征收方法，建立更加公平（píng）有效的税收征收机制，并保（bǎo）证税（shuì）收（shōu）征（zhēng）管工作（zuò）与政府的政策协调一致。
各府的（de）税收管理包括府税务办公室和（hé）曼谷以外的区税务办公室（shì）。府以下的税（shuì）务管理（lǐ）机构直接向府尹（yǐn）或区行政长（zhǎng）官报告。

泰国税务厅负责（zé）征（zhēng）收的各税种分类情况表
(财（cái）政年（nián）度1998-2003)

 (百万泰（tài）铢)
税种年度 1998 1999 2000 2001 2002 2003
1. 个（gè）人（rén）所得税 122,946 106,070 91,790 101,146 108,371 117,309
2. 企（qǐ）业所得（dé）税 99,478 108,820 145,558 149,663 170,415 208,859
3. 增（zēng）值税 232,388 201,976 192,512 215,318 228,196 261,306
4.特别营业（yè）税 35,241 21,311 17,016 12,852 13,715 12,757
5.营业（yè）税 342 185 126 84 99 N/A *
6.印花税 2,991 2,824 3,350 3,410 4,122 5,348
7.燃油所得（dé）税（shuì） 5,316 10,872 10,739 17,154 19,128 21,773
8. 其（qí）他 263 258 236 241 236 330
总额 498,964 452,317 461,325 499,868 544,281 627,682
（泰国税务厅官方网站）
　 　国货（huò）税厅实行厅长（zhǎng）负责制，下设税务管理处、收（shōu）入处、审计监督局、法律事务局、税收计划局及各府的消费税办公室等部门（mén）。主要依据消费税法案对规定的某些商 品或服务（wù）征收消费（fèi）税，应税商品或服务主要包括（kuò）：汽油及汽油制品、非酒（jiǔ）精饮料、空调等电器、铅晶（jīng）制品、汽车、摩托车、游艇、香（xiāng）水、羊（yáng）毛（máo）地（dì）毯、电池、赛马场（chǎng）和 高尔夫球场等场（chǎng）所等（děng）。大（dà）部分商品为从价税，对（duì）汽油和非酒精饮料则按价或按数量和（hé）重量计算。
    在（zài）下列特殊情（qíng）况（kuàng）下，部分货物或（huò）服务可免征消费税：依据关（guān）税（shuì）法免征关税的（de）货物；出口货（huò）物及损坏或变质的货（huò）物（wù）；捐赠给慈善机构的（de）货物（wù）；外交人员所有（yǒu）的（de）物品；燃料（liào）或燃料（liào）制品用于国际航空器或500吨位以上的船舶；将所得捐（juān）赠给公共慈善事业所提供的（de）服务（wù）。
海关（guān）厅是财政部直属的政府机构，主要负（fù）责关税的征收,并代（dài）征进出口环节的增（zēng）值（zhí）税、消费税（shuì）等；负责海关监管（guǎn）工（gōng）作（zuò），打击走私（sī）、偷逃税等违法行为及国（guó）际贸易便利化。
　　三、四大主（zhǔ）要税种介绍
    （一）个人（rén）所（suǒ）得税（PIT）
泰国个人（rén）所得税的纳（nà）税年度（dù）为公历年（nián）度。泰国居民或非居民在（zài）泰（tài）国取得的合（hé）法收入或在泰国的资产，均须缴纳个人（rén）所得（dé）税。税（shuì）基为所有应税收入减（jiǎn）除相关费（fèi）用（yòng）后的余额，按（àn）从5%到37%的（de）5级超额累进税率征收。
根据国际惯例及双边（biān）协定，联合国官（guān）员、外交（jiāo）人员及一些客座专家免（miǎn）缴（jiǎo）个人所（suǒ）得税。
根 据收入法案第40款的有（yǒu）关规定（dìng），部分个人所得可（kě）以（yǐ）在（zài）税（shuì）前根据相（xiàng）关标准进行扣除，如租赁收入可（kě）根据财产出租的（de）类别，扣除10－30%不等；专业收费（fèi）中的医疗 收入可扣（kòu）除（chú）60％，其它30％，版权收入、雇佣或服务收入可扣除40％，承（chéng）包人（rén）收入可扣（kòu）除70％，第40款所规定的其（qí）它商业活动（dòng）取（qǔ）得的收入可根据商业（yè）活动（dòng） 的性质扣除65%至85%。
   （二）企业所得税（CIT）：
企 业所得税（shuì）是对依照本国或外国（guó）法律成立的（de）法人公司或合伙企业在泰国（guó）从（cóng）事经营（yíng）活（huó）动征收的（de）一种直（zhí）接税。按照权责发生制的原则以净（jìng）利润（rùn）为（wéi）基础计算，即用所有本会（huì）计 年（nián）度中的经营（yíng）收入减除（chú）税收（shōu）法典中规（guī）定的允许扣除的（de）费用后的（de）余额。对股息收入，一个泰国公司（sī）从另一家泰国公司（sī）收到的一半（bàn）股息可以从应税收（shōu）入中扣除，如果是证 交所（suǒ）挂牌的公司，其所收到（dào）的所有股息都可（kě）以从应税收入中扣除。
在泰国具有法人资格的（de）公（gōng）司都需依法纳（nà）税，纳税比（bǐ）例（lì）为净利润的（de）30%，每半年缴纳一次。基金和联合会、协（xié）会等则缴（jiǎo）纳净（jìng）收（shōu）入的2-10%。国（guó）际运输公司和航（háng）空（kōng）业的税收则（zé）为（wéi）净收（shōu）入的3%。
　　未注册的外